關于成本核算的具體操作模式

1.生產成本科目。不按產品設明細賬，直接設原材料、工資及福利、電力、制造費用四個明細科目對大項費用進行歸集；

2.制造費用科目。不按車間設明細賬，直接設機物料、修理、折舊三個明細科目對車間費用進行歸集。車間人員的差旅費、辦公費記入管理費用；

3.原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把在產品構成比例較大的幾種作為原材料，這樣既能減少工作量，又可起到一點避稅作用(非主要原材料提前進入了成本)；

4.車間月末已領未用的原材料，酌情處理；若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，算入下月；

5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算；

6.若管理上或生產工藝上非常有必要，設自制半成品科目；

7.不設在產品科目。生產成本科目月末余額即為其成本；

8.成本計算分配方法。除能直接歸屬到某產品的原材料外，其它成本費用一律采用產值比例法分配，即按各產品的產值占總產值的比例進行分配，在產品按當月產量計算產值；

9.關于工資核算，不知大家所在企業采用的是什么方法，筆者調查過的企業都是按當月產品入庫數量計算各工序職工工資。

模擬成本核算管理規范

管理規范是企業軟件建設的重要內容。模擬成本管理是經過3年時間，在企業內部推動與實施的一種產品成本核算方法，通過在生產實際中不斷地加以完善、探索與實踐，現已形成一套可操作性較強的成本核算管理模式。

(一)模擬成本核算管理的概念與意義

1.模擬成本核算管理屬于目標管理體系中的重要組成部分，是實施目標成本管理的基礎與前提。它主要是通過一系列的事前成本標準設計、事中成本標準執行過程的管制、事后成本分析與核算等管理手段，進行對單位產品成本的直接料、工、費進行有效有序的控制，達到降低成本，保證目標利潤實現的目的。

2.模擬成本核算管理也屬于企業內部生產日常現場管理的重要內容，它明確規定了管理者與操作者在模擬成本核算管理中的行為，尤其在物料控制和數量移交方面會更加細分與規范。

3.就目前紙箱企業的生產管理而言，通過模擬成本核算管理，可以實現成本管理“三個轉變”。第一個轉變是：成本管理工作重點由被動的事后靜態核算，轉向主動的事前成本預測與控制相結合，從而讓經營者或管理者每接至到一個訂單或一批業務在未投產前對其應產生的利潤，以及如何實現這些利潤做到心中有數字，手中有單據，事后有數據。第二個轉變是：成本管理從傳統成本定性管理向現代化成本定量管理轉變，并可以結合當前企業已采用進銷存管理軟件，利用現有企業內部局域網的優勢，實現成本信息管理系統，加速成本信息歸集和數據分類匯總，便于相關部門整合分析，從而滿足企業經營管理決策需要。第三個轉變是：由單一生產過程費用核算以及追求產量產值，轉向側重產品物料消耗管制、訂單效益經濟指標的控制與職員績效考核相結合，為企業內部引進激勵機制奠定基礎。

總之，模擬成本核算管理，對企業降低成本，增產節約，提高經濟效益，保證企業目標利潤，提升產品市場競爭力，具有重要的作用和現實指導意義。

(二)模擬成本核算管理規范內容

1.與生產管理、技術管理、品質管理、利潤管理和成本會計等相結合，以現有組織機構為基礎，規定各級各部門管理人員的職責、權限和工作任務，明確模擬成本工作程序、產品生產物料消耗基準與控制辦法、產品成本分析與考核。

2.模擬成本核算管理實行財務部負責制。先由財務總監通過組織財務部相關人員，協同公司副總經理，對公司生產全面實施模擬成本核算管理制度，而后推廣實施。

(三)模擬成本核算管理組織結構與工作內容

由熟悉包裝彩印工藝流程、具有經營管理理念的會計人員組成。負責模擬成本核算管理規范實施與運作，即下達《發料反饋單》、收集《領料單》、《超額說明單》等工作，平時將產品的各種領發料、成品入庫等數據，以工單號分別輸入軟件。據此輸出《生產領料統計表》，編制《投入產出綜合對比表》、《工序物料消耗考核表》、《工序低值易耗品消耗考核表》。

財務部是模擬成本核算管理的中樞神經和指揮中心。其工作以財務總監為核心，成本會計人員為其決策準備各種模擬成本管理信息資料，為貫徹工作指令提供可行性的操作支持。

(四)模擬成本管理工作表單與配套表格(職能部門發布)

1.表格1《單位產品材料耗用基準表》(公司發布)；2.表格2《各工序工價基準表》(公司發布)；3.表格3《車間低值易耗品耗用基準表》(公司發布)；4．表格4《發料反饋通知》(財務部、生管部、倉管)；5.表格5《產品工序標準工資控制表》(生管部、財務部)；6.表格6《投入產出綜合對比表》(財務部)；7.表格7《工序物料消耗考核表》(財務部)；8.表格8《工序低值易耗品消耗考核表》(財務部)。

以下為配套應用表單：

1.《生產通知單》(業務內勤)；2.《生產工作單》(生管部)；3.《領料單》(生管內勤)；4.《超額說明單》(生管內勤)；5.《用料消耗表》（倉管、調墨員)；6.《油墨領用登記表》(調墨員)；7.《生管部產品產量累積表登記簿》(車間內勤)；8.《生管部生產工作單情況登記簿》(生管內勤、倉管)；9.《品控部檢驗記錄》(品管內勤)；10.《生產工藝跟蹤單》(品管內勤)。

（五）模擬成本核算管理工作程序

１.對新產品：投產前由銷售部提供有關新產品菲林、軟盤實樣和圖面資料給印前工藝科，由其出具各種用料名稱規格、用量預測、產品生產工序、產品技術和品質要求交生管部，生管部提供單位產品物料消耗基準表與工序工價表，交財務部審批后發布，要投產與上述工作流程相同。

(六)模擬成本核算管理工作規定辦法

1.生管部接到業務部《生產通知單》后應立即開具《生產工作單》交財務部開《發料反饋單》給生管部。

2.財務部開具的《發料反饋單》有電腦列印輸出，經由公司副總經理批準后交生管部。

3.生管部負責將《發料反饋單》分發各生產相關單位以及物料倉庫，并做好表單簽收工作。

4.任何領料單與超耗單均由生管部內勤依據《發料反饋單》總耗量來開單，倉庫人員對于非指定內勤人員填寫的領料單，不予發料(特殊情況經生產部經理簽字方可)。

5.超耗單須有公司副總經理的批準方可領料。

6.每日生產領料須逐日送報財務部輸入軟件。由于倉庫人員送單滯后，造成財務電腦數據錄入時效性問題，每次扣業績5分。

7.如遇到特殊情況，倉庫只有見到由生管部主管簽字的書面“領料申請”時，方可提前發料，但生管部主管務必同一天內補單給倉庫，否則，每次扣業績lO分。

8.倉庫人員不準脫崗，凡屬生產車間領料一律憑單自行到倉庫領料，嚴禁先發料生產，后補開領料單，否則，每次扣業績5分。

9.倉庫員填寫的產品完工入庫單，必須經車間內勤、生管部主管簽名后方交財務部。

lO.生產車間各工序每日報送財務的《工序完工半成品日報表》，必須先經車間帶班內勤確認，車間主管審核簽名后，由內勤報送生管部主管批準簽名后方交財務部。相關人員對日報表的審核數量不實，每次扣月績分5分。

11.對于已完工的生產工作單，生管部內勤負責在本單完工后1天內將相關部門已填報實際耗用量的《發料反饋單》交生管部經理審批后呈財務部，未按時送交的，每次扣業績5分。如出現數據填寫不完整與不正確的，對相應人員每次扣5分。

12.財務部每月月底依據銷售計劃表編制下月《月模擬成本匯總報表》。

13.對已完工工單(或訂單)，財務部在收到生管部報表后2天內編制《投入產出綜合對比表》、《工序物料消耗考核表》。延時報送或數據錯誤的，每次扣業績5分。

14．《油墨領用登記表》由生管內勤在每批工單完工1天內收集后交財務部。

15.各部門相關人員務必在相應的責任欄上簽名，否則每次扣1分。